Индивидуальные решения правовых вопросов

Блог Lexmans

Архив

Публикации с меткой ‘ограничение кондуита’

Швейцария готова к сотрудничеству по налоговым делам

Author:Lassissi A. 2003Сегодня в Швейцарии вступил в силу Федеральный закон «О международной административной помощи по налоговым делам» (Tax Administrative Assistance Act), который регламентирует административное сотрудничество в рамках заключенных соглашений об избежании двойного налогообложения. Напомним, что положения об обмене информацией были включены недавно в налоговое соглашение между Россией и Швейцарией.
Закон разрешает также групповые запросы с указанием налоговых правонарушений клиентов банков, при этом запросы не должны выглядеть как fishing expedition (спонтанный сбор информации в целях возможного получения полезной информации).

FacebookTwitterLiveJournalGoogle GmailMySpaceGoogle ReaderShare

Ссылки по теме

Вступило в силу налоговое соглашение между Россией и Люксембургом

11 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон № 301-ФЗ от 30 декабря 2012 года «О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». Вступление в силу названного Протокола обусловлено завершением внутригосударственных процедур Договаривающихся Государств. Положения Протокола начнут действовать с 1 января календарного кода, следующего за годом вступления его в силу.
Протокол принят в продолжение тенденции России по унификации взаимоотношений с иностранными государствами в налоговой сфере. По внутреннему содержанию, он напоминает налоговое соглашение со Швейцарией, налоговое соглашение с Кипром и налоговое соглашение с Латвией.

К основным положениям Протокола можно отнести следующие:

  1. К доходам от недвижимого имущества также будут приравниваться доходы от паев и паевых фондов, созданные преимущественно для инвестиций в недвижимость. Доходы от паев иных инвестиционных фондов, а также других форм совместного инвестирования для целей налогообложения будут приравнены к дивидендам.
  2. Понижена ставка налога у источника выплаты по дивидендам до 5 %, при этом также изменены требования для применения такой ставки. После вступления Протокола в силу получатель дивидендов должен владеть не менее 10 % капитала компании, выплачивающей дивидендов, а его доля в уставном фонде компании должна составлять не менее 80 тысяч евро или эквивалентную сумму в национальных валютах.
  3. Аналогично Соглашению с Кипром и Швейцарией, Протоколом вводится положение об удержании налога у источника выплаты по доходам от отчуждения акций, более 50 % которых обеспечены недвижимым имуществом.
  4. Важным является положение, позволяющее облагать налогом у источника «иных» доходов, то есть доходов, прямо не названных в Соглашении. Виды таких доходов зависят от внутреннего законодательства Договаривающихся Государств.
  5. Подобно иным Соглашениям Протоколом вводятся положения об обмене информацией между компетентными органами Государств, помощи при сборе налогов, ограничении льгот с целью борьбы с «подставными схемами».
FacebookTwitterLiveJournalGoogle GmailMySpaceGoogle ReaderShare

Ссылки по теме

Ратифицировано налоговое соглашение между Россией и Латвией

26 сентября 2012 года Федеральным Собранием Российской Федерации было ратифицировано «Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал», подписанное в Москве 20 декабря 2010 года (Соглашение). Латвийская сторона ратифицировала Соглашение 9 июня 2011 года.
Ратификация данного Соглашения, о котором так долго говорилось, стала дополнением к изменениям в налоговое законодательство Латвийской Республики и очередным шагом к созданию «благоприятных условий» для привлечения инвестиций в экономику страны. Сейчас очень популярно мнение, что в определенной мере Латвия может заменит Кипр.
Ключевые моменты:

  1. При выплате дивидендов применяется ставка (1) 5% – если компании непосредственно принадлежит 25% капитала выплачивающей дивиденды компании из другой страны и размер инвестиций составляет не менее 75 000 USD, и (2) 10% – для всех остальных случаев.
  2. Ставки на доходы в виде процентов также составляют 5 % (для межбанковских кредитов) и 10% во всех остальных случаях.
  3. Предельная ставка налога на роялти составляет 5%;
  4. Доходы от продажи акций, долей, паевых взносов, более 50 % которых обеспечены недвижимым имуществом могут облагаться налогом в стране нахождения такого имущества.
  5. Российские резиденты, владеющие капиталом или недвижимым имуществом, подлежащим налогообложению в Латвии на основании Соглашения, имеют право на вычет, уплаченных налогов, но не выше соответствующего налога, предусмотренного в Российской Федерации. Аналогичное правило предусмотрено для резидентов Латвии, уплативших налоги в России.
  6. В Соглашение включены пункты об обмене налоговой информацией, помощи при сборе налогов между государствами, а также по противодействию подставным схемам, целью которых является исключительно получение налоговой выгоды.

Напомним, что недавно аналогичное налоговое соглашение между Россией и Швейцарией было ратифицировано российской стороной.

FacebookTwitterLiveJournalGoogle GmailMySpaceGoogle ReaderShare

Ссылки по теме

Ратифицировано налоговое соглашение между Россией и Швейцарией

25 Сентябрь 2012 Lexmans Нет комментариев

Ратифицировано налоговое соглашение между Россией и Швейцарией

21 сентября 2012 года депутаты Государственной думы Российской Федерации ратифицировали Протокол «О внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Москве 15 ноября 1995 года» (Протокол). Это продолжение устойчивой тенденции внесения изменений в налоговые соглашения в целях борьбы со злоупотреблениями.

Принципиальными положениями протокола являются:

  1. Согласно Протоколу налог с дивидендов у источника выплаты не будет взиматься, если соответствующие суммы выплачиваются пенсионному фонду или аналогичному учреждению, Правительству одного из Государств, политическому подразделению или органу местной власти, а также Центральному Банку- применительно к России и Швейцарскому Национальному Банку применительно к Швейцарии.
  2. Квалификация выплат по паям для целей налога у источника теперь зависит от того, за счет чего получены доходы паевого фонда. Если более 50% доходов фонда получено за счет акций – дивиденды, если менее 50% – проценты.
  3. Изменение положения о налогообложении процентов. Теперь доходы в виде процентов, полученные резидентами России и Швейцарии налогом у источника облагаться не будут .
  4. Включен пункт об обложении налогом доходов от отчуждения акций, более 50 процентов активов которых состоят из недвижимого имущества в стране нахождения такого имущества. При этом не будут облагаться налогом доходы от продаваемых акций, котирующихся на фондовой бирже, а также акций компаний, более 50 процентов активов которых обеспечены недвижимым имуществом, используемым как место ведения предпринимательской деятельности.
  5. Включение статьи об обмене информацией между Сторонами. Важным является наличие ограничении по обмену информацией: в частности, не предусмотрен обмен на автоматической и спонтанной основе (“fishing expedition”).
  6. Противодействие подставным схемам, целью которых является исключительно получение налоговой выгоды. Данная статья дает определение кондуитной сделки.
FacebookTwitterLiveJournalGoogle GmailMySpaceGoogle ReaderShare

Ссылки по теме

Глава налогового департамента Министерства финансов РФ рассказал газете «Ведомости» о трех способах борьбы с офшорами (ВИДЕО).

21 Сентябрь 2012 Lexmans Нет комментариев

Глава налогового департамента Министерства финансов РФ рассказал газете «Ведомости» о трех способах борьбы с офшорами. Трансфертное ценообразование, ограничение кондуита (или противодействие treaty-shopping) и обмен информацией звучат как главные способы борьбы.

FacebookTwitterLiveJournalGoogle GmailMySpaceGoogle ReaderShare

Ссылки по теме