Индивидуальные решения правовых вопросов

Блог Lexmans

Законопроект о КИК принят в первом чтении

Главная Законодательство, Налоги, Офшоры Законопроект о КИК принят в первом чтении

11 ноября 2014 года Государственная Дума (ГД)  рассмотрела и практически единогласно приняла в первом чтении проект Федерального Закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)». В первом чтении законопроект остался без изменений. Депутаты могут направить поправки к законопроекту в комитет ГД по бюджету и налогам для их рассмотрения во втором чтении, которое состоится 18 ноября.

Напомним, что главным образом планируемые изменения в Налоговом Кодексе РФ касаются регулирования налогообложения резидентов РФ, которые контролируют иностранные компании (контролируемые иностранные компании  – КИК). Необходимо понимать, что лицо признается контролирующим при следующих условиях:

  • доля участия составляет более 25%;
  • доля участия составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации, составляет более 50%.

Для определения доли участия учитывается прямое и косвенное участие совместно с супругами и несовершеннолетними детьми, а также иными взаимозависимыми лицами. На время переходного периода до 1 января 2017 года порог по обоим критериям составляет более 50%.

В соответствии с новыми правилами контролирующее лицо обязано направить в налоговый орган уведомление о КИК. Штраф за неправомерное непредставление уведомления о КИК, представление недостоверных сведений в уведомлении о КИК составляет 100 000 рублей. В случае непредставления уведомления о КИК и наличия у налоговых органов оснований полагать, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании, налоговый орган будет вправе потребовать представить в течение 20 дней необходимые пояснения или непосредственно уведомление.

В случае, если доля прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации, составляет 10%, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уведомление об участии в иностранной организации. Штраф за неправомерное непредставление указанного уведомления, представление недостоверных сведений в уведомлении составляет 50 000 рублей.

Иностранная компания, владеющая имуществом, которое признается объектом налогообложения по налогу на имущество в РФ, обязана сообщать сведения об участниках этой иностранной компании (для иностранной структуры без образования юридического лица – сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих). Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) данного сообщения влечет взыскание штрафа в размере 100% от суммы налога на имущество.

Прибыль КИК учитывается при исчислении налоговой базы по налогам (НДФЛ, налог на прибыль организаций) у контролирующих лиц КИК, если величина прибыли за налоговый период составила более 10 000 000 рублей. Учитываются следующие доходы КИК:

1) дивиденды, полученные этой иностранной компанией;

2) доходы от распределения прибыли или имущества;

3) процентный доход от долговых обязательств любого вида;

4) доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности.

В основе расчета эффективной ставки для целей налогообложения прибыли КИК лежит средневзвешенная ставка налога на прибыль, применимая в РФ. Доходы КИК делятся на две составляющие: дивиденды и иные доходы. Таким образом, эффективная ставка определяется как 75% от средневзвешенной налоговой ставки, рассчитываемой по двум видам доходов:

1) вся прибыль КИК за вычетом распределяемых дивидендов и дивидендов, полученных КИК (облагается по ставке 20%) и

2) дивиденды (облагаются по налоговой ставке, применимой к дивидендам).

За непредставление налоговой декларации по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль КИК, предусмотрен штраф в размере 100 000 рублей. Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли КИК влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей.

Планируется, что закон вступит в силу с 1 января 2015 года.

Будем следить за последующими изменениями.

FacebookTwitterLiveJournalGoogle GmailMySpaceGoogle ReaderShare

Ссылки по теме

13 Ноябрь 2014
  • Пока что нет комментариев.
  • Ваш комментарий
    *
    *
    *

    Подтвердите, что Вы не бот — выберите человечка с поднятой рукой: