Индивидуальные решения правовых вопросов

Блог Lexmans

Архив

Архив Ноябрь 2014

Законопроект о КИК принят в первом чтении

11 ноября 2014 года Государственная Дума (ГД)  рассмотрела и практически единогласно приняла в первом чтении проект Федерального Закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)». В первом чтении законопроект остался без изменений. Депутаты могут направить поправки к законопроекту в комитет ГД по бюджету и налогам для их рассмотрения во втором чтении, которое состоится 18 ноября.

Напомним, что главным образом планируемые изменения в Налоговом Кодексе РФ касаются регулирования налогообложения резидентов РФ, которые контролируют иностранные компании (контролируемые иностранные компании  – КИК). Необходимо понимать, что лицо признается контролирующим при следующих условиях:

  • доля участия составляет более 25%;
  • доля участия составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации, составляет более 50%.

Для определения доли участия учитывается прямое и косвенное участие совместно с супругами и несовершеннолетними детьми, а также иными взаимозависимыми лицами. На время переходного периода до 1 января 2017 года порог по обоим критериям составляет более 50%.

В соответствии с новыми правилами контролирующее лицо обязано направить в налоговый орган уведомление о КИК. Штраф за неправомерное непредставление уведомления о КИК, представление недостоверных сведений в уведомлении о КИК составляет 100 000 рублей. В случае непредставления уведомления о КИК и наличия у налоговых органов оснований полагать, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании, налоговый орган будет вправе потребовать представить в течение 20 дней необходимые пояснения или непосредственно уведомление.

В случае, если доля прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации, составляет 10%, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уведомление об участии в иностранной организации. Штраф за неправомерное непредставление указанного уведомления, представление недостоверных сведений в уведомлении составляет 50 000 рублей.

Иностранная компания, владеющая имуществом, которое признается объектом налогообложения по налогу на имущество в РФ, обязана сообщать сведения об участниках этой иностранной компании (для иностранной структуры без образования юридического лица – сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих). Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) данного сообщения влечет взыскание штрафа в размере 100% от суммы налога на имущество.

Прибыль КИК учитывается при исчислении налоговой базы по налогам (НДФЛ, налог на прибыль организаций) у контролирующих лиц КИК, если величина прибыли за налоговый период составила более 10 000 000 рублей. Учитываются следующие доходы КИК:

1) дивиденды, полученные этой иностранной компанией;

2) доходы от распределения прибыли или имущества;

3) процентный доход от долговых обязательств любого вида;

4) доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности.

В основе расчета эффективной ставки для целей налогообложения прибыли КИК лежит средневзвешенная ставка налога на прибыль, применимая в РФ. Доходы КИК делятся на две составляющие: дивиденды и иные доходы. Таким образом, эффективная ставка определяется как 75% от средневзвешенной налоговой ставки, рассчитываемой по двум видам доходов:

1) вся прибыль КИК за вычетом распределяемых дивидендов и дивидендов, полученных КИК (облагается по ставке 20%) и

2) дивиденды (облагаются по налоговой ставке, применимой к дивидендам).

За непредставление налоговой декларации по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль КИК, предусмотрен штраф в размере 100 000 рублей. Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли КИК влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей.

Планируется, что закон вступит в силу с 1 января 2015 года.

Будем следить за последующими изменениями.

FacebookTwitterLiveJournalGoogle GmailMySpaceGoogle ReaderShare

Ссылки по теме

Масштабная утечка налоговых секретов Люксембурга

Европейское герцогство называли «волшебной сказкой» для интернациональных компаний, которые стремятся существенно снизить свое налоговое бремя. Однако, благодаря масштабной утечке налоговых соглашений герцогства  произошло вскрытие информации о многомиллиардных денежных транзакциях через Люксембург и не менее впечатляющих суммах, которые крупнейшие компании сберегли от налогов в 2002-2010 годах благодаря разработанным налоговым схемам. Есть среди них и несколько российских компаний или компаний с основными активами в России.

Анализом и систематизацией появившейся информации занимался Международный Консорциум журналистских расследований (ICIJ), который располагает конфиденциальными документами по данной теме в объеме около 28 000 страниц. Чуть позже Theguardian опубликовал 12 лучших люксембургских схем налоговой оптимизации.

Разработкой специальных налоговых схем занималась крупная консалтинговая фирма PricewaterhouseCoopers (PwC), которая, в свою очередь, обращает внимание на то, что все налоговые решения и помощь, предоставленные PwC интернациональным компаниям, являются соответствующими действующему законодательству герцогства, Европейского союза и международному налоговому законодательству. Также, представители компании напоминают, что «раскрытые сведения являются устаревшими, и, кроме того, были украдены, чем следует заняться компетентным органам».
Действительно, согласно законодательству герцогства, подобные схемы оптимизации налогов являются законными, так как налоговые правила Люксембурга очень гибки. Кроме того, при разработке налоговых предложений для компаний PwC имеет возможность предоставлять их для одобрения Министерству финансов Люксембурга, которое славится большой лояльностью в данном вопросе и зачастую одобряет подобные решения.
В «комфортных письмах» (гарантии предоставления благоприятного налогового режима) среди причин применять к клиенту особый режим налогообложения указывалось наличие дочерних или материнских компаний, зарегистрированных в Люксембурге, либо же на наличие инвестиций в герцогство. Разрешающая виза Мариуса Коля, директора Шестого отдела при налоговой службе Люксембурга, которая содержится в каждом из документов, давала «зеленый свет» корпорациям на трансферт средств через Люксембург, где и уплачивались налоги. При этом для подразделений некоторых корпораций удавалось добиваться договоренностей о налоговых выплатах в размере менее 1% от общей суммы прибылей.
Еврокомиссия уже проводит проверку по нескольким ситуациям, возникшим еще ранее данной утечки, в том числе, Люксембург подозревается в нарушении союзного законодательства в плане «чрезмерно благоприятного налогового режима» для бизнеса. В Брюсселе уверены, что власти страны вступили в сговор с руководством автоконцерна Fiat: компания переводила свои финансовые подразделения в Люксембург, получая взамен фиксированный льготный режим налогообложения. После произошедшей утечки, вероятно, Еврокомиссия будет снова выяснять, не нарушили ли власти Люксембурга европейское право в схожей налоговой практике.
Большая часть описанных в документах уловок пришлась на то время, когда премьер-министром Люксембурга был Жан-Клод Юнкер (Jean-Claude Juncker). При нём страна превратилась во второй после США мировой инвестиционный центр. В начале ноября 2014 года Юнкер занял пост председателя Европейской комиссии. Таким образом, он возглавляет структуру, которая ведет расследование в отношении Люксембурга, однако он заверил, что вмешиваться в расследование не будет.

Разработкой специальных налоговых схем занималась крупная консалтинговая фирма, которая, в свою очередь, обращает внимание на то, что все налоговые решения и помощь, предоставленные ею интернациональным компаниям, являются соответствующими действующему законодательству герцогства, Европейского союза и международному налоговому законодательству. Также, представители компании напоминают, что «раскрытые сведения являются устаревшими, и, кроме того, были украдены, чем следует заняться компетентным органам».

Действительно, согласно законодательству герцогства, подобные схемы оптимизации налогов являются законными, так как налоговые правила Люксембурга очень гибки. Кроме того, при разработке налоговых предложений для компаний консалтинговая компания имеет возможность предоставлять их для одобрения Министерству финансов Люксембурга, которое славится большой лояльностью в данном вопросе и зачастую одобряет подобные решения.

В «комфортных письмах» (гарантии предоставления благоприятного налогового режима) среди причин применять к клиенту особый режим налогообложения указывалось наличие дочерних или материнских компаний, зарегистрированных в Люксембурге, либо же на наличие инвестиций в герцогство. Разрешающая виза Мариуса Коля, директора Шестого отдела при налоговой службе Люксембурга, которая содержится в каждом из документов, давала «зеленый свет» корпорациям на трансферт средств через Люксембург, где и уплачивались налоги. При этом для подразделений некоторых корпораций удавалось добиваться договоренностей о налоговых выплатах в размере менее 1% от общей суммы прибылей.

Еврокомиссия уже проводит проверку по нескольким ситуациям, возникшим еще ранее данной утечки, в том числе, Люксембург подозревается в нарушении союзного законодательства в плане «чрезмерно благоприятного налогового режима» для бизнеса.

Большая часть описанных в документах уловок пришлась на то время, когда премьер-министром Люксембурга был Жан-Клод Юнкер (Jean-Claude Juncker). При нём страна превратилась во второй после США мировой инвестиционный центр. В начале ноября 2014 года Юнкер занял пост председателя Европейской комиссии. Таким образом, он возглавляет структуру, которая ведет расследование в отношении Люксембурга, однако он заверил, что вмешиваться в расследование не будет.

FacebookTwitterLiveJournalGoogle GmailMySpaceGoogle ReaderShare

Ссылки по теме

Categories: Lexmans Tags: , , ,