Блог Lexmans
Компенсационный кредит через Кипрскую компанию (back to back loan)
Компенсационный кредит является одной из популярнейших форм инвестирования. Казалось бы, все известно по данной тематике, ведь Кипр является самым крупным «инвестором» в российскую экономику.
Кипрские компании берут взаймы средства от компаний из классических низконалоговых юрисдикций и транслируют их в РФ, пользуясь преимуществами соглашений об избежании двойного налогообложения (одна из форм back to back loan). Российские компании возвращают кипрским компаниям обратно средства с процентами, при этом не превышая установленной предельной величины процентов, радостно включая данные суммы себе в расходы и уменьшая тем самым собственную базу по налогу на прибыль.
Кипрские компании из полученных средств оставляют себе небольшую часть для обоснования экономической целесообразности проводимых операций, остальное транслируют в низконалоговую юрисдикцию.
Однако всегда оставался открытым вопрос о том, какую же часть прибыли кипрской компании от полученных процентов считать необходимой и достаточной. В каком конкретном размере выражается экономическая целесообразность? Ведь полученные проценты облагаются на Кипре корпоративным налогом (corporate tax).
Уполномоченный представитель Внутреннего Налогового Управления Республика Кипр (Inland Revenue) ответил на письмо Института Дипломированных Общественных Бухгалтеров Республики Кипр. Данный ответ содержит руководство о минимальном допустимом размере прибыли от компенсационных кредитов между родственными компаниями. Большинство положений руководства уже ранее применялось на практике, но, тем не менее, впервые тому дано официальное подтверждение.
Если компания, являющаяся налоговым резидентом Республики Кипр, получает кредит от родственной компании и использует этот кредит, чтобы предоставить займ другой родственной компании, а также обеспечивает выполнение ряда условий, которые мы изложим далее, то действуют следующие коэффициенты:
|
||||||||||
|
||||||||||
Вышеуказанная прибыль будет иметь место только в случае выполнения следующих условий:
- Сделка включает займы между родственными компаниями, где компания, являющаяся налоговым резидентом Республики Кипр, получает займ от родственной компании и предоставляет займ другой компании.
- Период между датой получения займа и датой предоставления займа не превышает 6 месяцев.
- С целью подсчета размера прибыли, любые расходы (за исключением разницы в курсах валют), которые прямо или косвенно относятся к кредитным сделкам, необходимо вычесть.
- Вышеуказанный размер прибыли действует для каждого отдельного займа, предоставленного компанией. Такой размер прибыли будет также применяться в случаях, когда Кипрская компания получит несколько займов, которые будут использованы для предоставления одного (объединенного) займа.
- Вышеназванные положения будут применяться также в случае, когда Кипрская компания занимает денежные средства у третьей стороны (например – Банк) для того, чтобы предоставить займ родственной компании, где третья сторона получает обеспечение по займу от других родственных компаний.
